Mis on ettevõtte tulumaks ja kuidas seda maksta

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 03:53

Me räägime teile, kuidas lugeda, mida arvestada ja millal aru anda.

Mis on ettevõtte tulumaks

Seda maksavad ettevõtted, kes tegutsevad ühise maksusüsteemi alusel. Väärtus sõltub otseselt ettevõtte majandustulemustest. Maksustatakse kasumit - tulust üle jäänud raha pärast tegevuse jaoks olulisi kulutusi. Kui organisatsioon pole midagi teeninud, ei pea ta seda makset tegema.

Kes maksab ettevõtte tulumaksu

Nagu nimigi ütleb, maksavad seda maksu ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246. Maksumaksjad on Venemaa juriidilised isikud ja välisettevõtted, kes saavad tulu Vene Föderatsioonis.

Sel juhul makse ei kehti:

• maksustamise erirežiime rakendavad ettevõtted (ühtne põllumajandusmaks, lihtsustatud maksusüsteem, ühtne arvestusliku tulu maks);
• hasartmänguäri maksumaksjad;
• Skolkovo innovatsioonikeskuse projektis osalejad.

Mis on tulumaksu määr

Maksumäär on 20% RF maksuseadustiku artiklist 284. Maksumäärad. 17% kasumist läheb regionaaleelarvesse, 3% föderaaleelarvesse. Mõne tegevuse puhul kehtivad erihinnad või eelarveeraldised. Näiteks kogu 20% süsivesinike kaevandamisest saadud kasumist läheb föderaalkassasse.

Piirkondlikel ametiasutustel on 30.11.2016 föderaalseadusega N 401-FZ õigus teatud maksumaksjate kategooriate puhul oma osa maksumäärast alandada, kuid mitte rohkem kui 12,5%.

Kuidas maksubaasi arvutatakse

Maksu võetakse kasumilt, st tulude ja kulude vahelt. Seetõttu on oluline määratleda kõik mõisted.

Sissetulekud - see on tulu kaupade, tööde, teenuste ja omandiõiguste müügist. Arvesse võetakse ka mitte põhitegevusest saadud vahendeid, vaid teiste organisatsioonide omakapitali osalusest, laenuintresside vormis jne.

Samas on üsna pikk loetelu tululiikidest, mis on maksust vabastatud. See hõlmab näiteks kuurorditasusid ja sihtotstarbelist rahastamist. Kogu loetelu leiate artiklist 251 artiklist 251. Tulu ei võeta maksuseadustiku maksubaasi määramisel arvesse.

Kulud - need on ettevõtte mõistlikud kulud, mida saab paberitega kinnitada. Siia kuuluvad raha, mida kasutatakse töötajate palkade maksmiseks, materjalide ostmiseks, põhivara amortisatsiooniks, kohtu- ja vahekohtutasud, laenuintressid jms.

Venemaa ettevõtte või Venemaa Föderatsioonis esinduse kaudu tegutseva välismaise ettevõtte puhul võrdub maksubaas maksustatava tulu ja kulude vahega. Teiste välismaiste organisatsioonide puhul ei võeta kasumi arvutamisel arvesse kõiki tululiike - millised neist on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 309, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 309.

Kuidas arvutada ettevõtte tulumaksu

Ettevõtte tulumaks tasutakse igal aastal. Kui kujutame ette kõige lihtsamat valemit, näeb see välja järgmine:

Maks = (tulu – kulud) × maksumäär

Kuid piirkondlikku ja föderaaleelarvesse krediteeritava maksuga peate eraldi arvestama. Näiteks sinu aastane sissetulek on 5 miljonit. Kulud ulatusid 3,5 miljonini. See tähendab, et peate 17% 1,5 miljonist andma piirkondlikule riigikassale ja 3% föderaalkassale.

Kui mõnele sissetulekule kehtivad muud määrad, arvutatakse tasumisele kuuluv summa eraldi. Nad peavad pidama eraldi arvestust tulude ja kulude kohta.

Kuid on ka ettemakseid. Enamik organisatsioone on kohustatud maksma igakuiselt, kuigi mõnel on lubatud seda teha kord kvartalis. Erandid hõlmavad ettevõtteid, kelle eelmise nelja kvartali tulud ei ületanud 15 miljonit rubla kvartalis, ja mõned artiklid 286. Maksude ja ettemaksete arvestamise kord teistele ettevõtetele.

Kvartalimakseid arvestatakse tegelikust tulust. Igakuine - alates hinnangulisest (eelmise aruandeperioodi andmete põhjal).

Igakuised maksed arvutatakse järgmiselt:

• Esimeses kvartalis on need võrdsed eelmise aasta IV kvartali eest arvestatud maksetega.
• Teises kvartalis kuumakse on kolmandik I kvartali eest makstud ettemakse summast.
• Kolmandas kvartalis - see on kolmandik kuue kuu ja esimese kvartali ettemaksete erinevusest.
• Neljandas kvartalis - kolmandik vahest ette 9 kuud ja pool aastat.

Kvartali ettemakse puhul oleks valem järgmine:

Ettemaks = (Perioodi tulu - Perioodi kulud) × Maksumäär - Eelmise aruandeperioodi ettemaks

Oletame, et kuue kuuga teenis ettevõte 1,2 miljonit ja kulutas 400 tuhat. Esimese kvartali eest maksis ta ettemaksu 100 tuhat rubla. Seetõttu peab ta maksma poole aasta eest:

(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 rubla

Uued organisatsioonid ei maksa igakuiseid, vaid kvartaalseid ettemakseid kuni terve kvartali lõpuni alates nende registreerimise kuupäevast. Pärast seda peate tulusid hindama: kui selle suurus ei ületa 5 miljonit kuus või 15 kvartalis, saate jätkata kvartalitasu.

Ettevõtte tulumaksu arvutamisel on oluline aru saada, millist tulu saab teatud perioodil kajastada ja milliseid mitte. See sõltub sellest, kuidas neid tunnustatakse. Kassapõhiselt võetakse tulud arvesse laekumise hetkel, kulud - mahakandmisel. Tekkepõhise meetodi puhul arvestatakse toimumise hetkel mõlemat, raha ülekandmise või mahakandmise tegelik aeg ei ole oluline.

Kui aruandeperiood lõppeb kahjumiga, ei pea järgmise kvartali eest igakuiseid ettemakseid tasuma.

Lisaks on organisatsioonil õigus alandada jooksva perioodi maksubaasi eelmise perioodi kahjumi võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Seda tehes pidage arvestust negatiivsete töötulemuste kohta.

Millal maksta ettevõtte tulumaksu

Igakuised ettemaksed tehakse hiljemalt jooksva kuu 28. kuupäevaks, kvartaalselt - hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks, aasta lõpumaksed - kuni 28. märtsini.

Millal ja kuidas tuludeklaratsioone esitada

Tuludeklaratsioonid tuleb esitada I kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja aasta tulemuste põhjal. See antakse ülevaatusele organisatsiooni asukohas ja igas selle eraldi osakonnas, kui need asuvad teistes piirkondades.

Dokument tuleb esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks, aastadeklaratsioon 28. märtsiks.